江苏省近日出台《江苏省废弃电器电子产品拆解处理情况第三方审核办法》(以下简称《办法》)，要求基金补贴申报期内，废弃电器电子产品处理企业的拆解处理情况须由“第三方”会计事务所等专业审计机构来审核；同时，对“第三方”审计机构如何审核提出了具体要求。

如何保证基金公平公正发放？
    “第三方”审核防“作弊”，保证补贴资金的安全
    据江苏省固体有害废物登记和管理中心相关负责人介绍，家电“以旧换新”政策结束后，电子废弃物拆解企业要想获得国家废弃电器电子产品处理基金补贴，首先要按环境保护部相关资质审核标准通过拆解资格审批，否则，不能开展拆解业务。“基金补贴事关企业生存，基金补贴数额的多少，直接决定企业的利润。因此，基金补贴数额的公平公正，显得尤为重要。”

自全国正式开征废弃电器电子产品处理基金起，江苏省按照环境保护部部署，组织开展处理企业的审核工作。审核方式采取社会上有资质的“第三方”审计机构和地方环保部门联合进行审计，地方环保部门重点审核企业拆解行为和废物处理情况是否符合环保要求，“第三方”审核机构对报表、现场原始资料、会计资料及其他证明材料等进行真实性和合理性审核，以保证补贴资金的安全。为了规范基金补贴审核工作，江苏省制定了《办法》，引入“第三方”审计机构。
     这位负责人还介绍，拆解企业对废弃电器电子产品处理的流程为回收、拆解、拆解产物处理三个步骤。拆解过程在企业内部进行，而在回收和拆解产物处理的过程中，拆解企业需要与市场“打交道”，环保部门就必须向“第三方”财政部门“借力”。通过“第三方”对拆解过程“一头一尾”的审核，能防止企业拆解台账“作弊”。
     第三方怎么履职？
     对接收、拆解和拆解产物处理三个环节进行审核，按真实性、规范性、合理性综合判断补贴数量
     据了解，江苏省此次出台的《办法》中规定，“第三方”要通过对废弃电器电子产品接收、拆解和拆解产物处理三个环节凭证和记录的真实性，处理行为的规范性以及不同数据间逻辑关系的合理性进行审核，分别核实废弃电器电子产品接收数量、拆解数量和根据关键拆解产物物料平衡计算的处理数量，据此综合判断最终补贴数量。
    《办法》要求“第三方”审计机构要注重核查处理企业提供的原始凭证和基础记录的真实性，在废弃电器电子产品接收、拆解和拆解产物处理审核过程中，必须遵守基金补贴数量审核规范。申请基金补贴的废弃电器电子产品来源应符合基金补贴政策确定的范围，废弃电器电子产品拆解过程应符合环保要求，拆解产物处理须符合国家环保规范，规范性由环保部门协同核查。
     目前，江苏省环保厅委托一家会计师事务所作为“第三方”为拆解企业进行审核。“第三方审计机构在为拆解企业进行具体审计时，通过查账，查记账凭证、原始凭证、合同、盘点库存、查看视频监控，询问相关人员，对各项业务进行相关性分析等方法进行审计。”江苏省固体废物管理中心相关负责人告诉记者。“我们让第三方审计机构对拆解企业进行审核，可以通过财务情况，反映业务状况。”
     他举例，在上一次审核过程中，会计事务所发现部分拆解企业未设置库存商品明细账，未对废弃电器电子产品相关的存货、往来进行专项合算，审核时无法与财务账核对，影响了审核数据的准确度。为此，他们向环保部门提出了建议，建议企业要对废弃电器电子产品相关的存货、往来按品名、规格、数量进行专项规范的核算，并及时进行账务处理。
     审核具体怎么做？
  　 每季度开展一次，“第三方”审核实行“七步走”
     据了解，江苏省废弃电器电子产品拆解处理情况的审核工作由省辖市环保部门和“第三方”审计机构共同承担。省辖市环保部门组织开展辖区内处理企业日常监督管理工作，确认拆解过程和拆解产物处理符合环保要求，“第三方”审计机构承担处理企业拆解处理种类和数量审核工作。
     环保部门根据日常监管情况，确认企业的拆解处理过程和拆解产物处理过程符合环保要求。将不符合国家环保规范的拆解行为和拆解产物处理行为信息提供给“第三方”审计机构，“第三方”审计机构按照国家《废弃电器电子产品处理企业补贴审核指南》的要求，确定扣除拆解数量。
     自2012年第三季度，审核工作已经开始，每个季度开展一次，一年四次。审核的时间为每季度结束的次月，即分别为1月、4月、7月和10月。
     如果处理企业凡已完成拆解的废弃电器电子产品均可申请基金补贴审核。江苏省此次出台的《办法》中规定，“第三方”审计机构在审核工作中遇到或发现相关环境管理问题时，必须及时和相关环保部门沟通，根据其意见开展相应的审核工作。“第三方”审计机构要进行信息流、资金流、物流“三统一”审核、数据平衡审核、闭环审核、随机抽查审核、基金补贴范围审核、拆解产物处理方式的审核以及处理数量认定的审核。
     据悉，江苏省此次出台的《办法》中，对“第三方”审计机构的审核流程，进行了详细梳理，要按照“七步走”流程进行审核，并且一步都不能少。
     这“七步走”流程是:一是审核培训。“第三方”审计机构应对参加审核的人员开展培训，熟悉废弃电器电子产品处理基本政策，并对申请基金补贴审核的处理企业基本情况和经营情况进行初步了解；二是资料收集。审核机构根据《江苏省废弃电器电子产品拆解处理情况审核工作方案》确定的资料清单，收集审核资料，编制审核资料目录，判断审核资料的完备性对审核工作的影响。根据审核需要，审核机构可要求处理企业提供其他材料；三是样本确定。根据审核资料情况，确定抽样比例、抽样样本规则等，保证样本比例和样本类别的合理分配，确保具有代表性；四是制定规范。根据审核企业实际情况，制定审核程序、要点和工作规范，指导审核过程；五是开展审核。根据“第三方”审计机构制定的审核程序、要点和工作规范，在熟悉审核对象有关废弃电器电子产品接收、拆解及其拆解产物处理总体情况的基础上，开展书面审核和现场审核工作；六是审核记录。审核工作中要制定完善的审核记录格式，完整记录书面审核和实地审核过程，以备复核，审核记录应记录时间、地点、事件等内容，并有审核人员和当事人的签章签字；七是出具报告。“第三方”审计机构根据审核结果，按照要求出具报告。●

                                           （摘自：<莫愁环境保护网>）